Несколько способов жить лучше

«Факторинг является отличным средством налогового планирования» - утверждают сотрудники банков. Однако налоговые инспекторы, обнаружив, что фирма прибегла к подобному финансированию, сразу чувствуют что-то неладное. Для того, чтобы разобраться в этом вопросе, мы обратились к Валерию Гуще кандидату юридических наук.

- «Ты можешь и не заметить, что у тебя все идет хорошо. Но налоговая служба напомнит» Пьер Данинос.

Необходимость получения легального личного дохода у серьезных людей давно не вызывает сомнений. Но выплаты «по-белому» чреваты ощутимыми налоговыми потерями как для самого сотрудника, так и для компании, в которой он этот доход получает. Переход на различного рода "зарплатные" схемы нежелателен по ряду причин, и в первую очередь из-за полулегальности таких схем.

Отечественное законодательство все же позволяет получать личный доход, существенно минимизировав налоговые выплаты.

Итак, рассмотрим несколько способов легально снизить налогообложение. Первый способ: получение дохода от нерезидента (уплата только налога на доходы физических лиц по ставке 13%).

Доход или часть дохода может быть выплачена сотруднику от иностранной компании, не имеющей в России постоянного представительства, но в бизнес которой логично вписывается оплата услуг российских работников (экспертов, консультантов и пр.).

Иностранные юридические лица, находящиеся за пределами Российской Федерации и не осуществляющие деятельность в России, не являются плательщиками единого социального налога и налога на доходы с выплат, производимых гражданам, проживающим в Российской Федерации. Часто инвесторы ломают голову над тем, какой же рынок выбрать для вложения средств, какой рынок является более или менее рискованным, более или менее прогнозируемым?

Физические лица становятся плательщиками единого социального налога только в двух случаях:

• имея статус индивидуального предпринимателя;
• при осуществлении выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Таким образом, доходы физического лица, полученные от иностранного юридического лица, созданного за пределами Российской Федерации, будут облагаться только налогом на доходы физических лиц.

От того, насколько грамотно проработан трудовой контракт и вся отчетная документация, связанная с контрактом, зависит надежность этой схемы. При ее проработке необходимо избежать ситуации, когда систематическое получение дохода могло бы быть признано оказанием услуг без соответствующей регистрации, т. е. - незаконным предпринимательством, а инофирму не обязали бы встать на налоговый учет. Отечественное законодательство все же позволяет получать личный доход, существенно минимизировав налоговые выплаты.

Второй способ: регистрация предпринимателя без образования юридического лица (налогообложение - 6% от дохода и незначительный взнос в ПФР).

Данный способ минимизации личных доходов,- наверное, один из самых долговечных в отечественной практике. Неоднократно менялось законодательство, исчезали одни возможности, появлялись другие, но эта схема всегда оставалась работоспособной. Сначала можно было купить патент вместо уплаты подоходного налога, затем появилась возможность получать доход под единый налог на вмененный доход, который заменял уплату всех налогов. С 1 января 2003 г. введена в действие глава Налогового кодекса РФ об упрощенной системе налогообложения, которая дает возможность получать доход и платить при этом единый налог по ставке 6% (ст. 346.20 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ единый налог заменяет собой уплату следующих налогов:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
• налога на добавленную стоимость;
• налога с продаж;
• налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
• единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц.

Кроме этого, в соответствии со ст. 28 закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» уплачиваются страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа в размере, утвержденным Правительством РФ.

В настоящее время фиксированный платеж установлен в размере 150 руб. в месяц.

Сама схема выстраивается достаточно просто.

Сотрудник регистрируется предпринимателем без образования юридического лица с необходимым видом деятельности, например, управленческие услуги либо консультационные. Далее заключается договор с организацией об оказании соответствующих услуг.

При этом организация не удерживает налогов на доходы с сумм по этому договору. Более того, эти расходы относятся у организации на себестоимость.

Надежность данной схемы также зависит от ее грамотного оформления.

Третий способ: фиксированные дивиденды (налогообложение - 6%).

Помимо указанных выше методов, для уплаты менеджерам крупных сумм ежемесячного вознаграждения и бонусов компании могут воспользоваться положениями законодательства, которые дают возможность гражданам России получать дивиденды с уплатой подоходного налога по ставке только 6% и приобретать неограниченное количество акций иностранных компаний, инвестируя в них в совокупности не более 75000 долл. в год. Таким образом, компания может обеспечить своим работникам возможность приобрести акции иностранной компании (в требуемых пропорциях).

В заключение несколько слов о том, почему мы не рекомендуем своим клиентам использовать «зарплатные» схемы.

Страховая схема

Самая известная схема. Нет ни одной страховой компании, которая не предлагала бы предприятиям воспользоваться такой услугой. В этом ее основной недостаток - слишком большой тираж не мог не вызвать противодействие со стороны государства. В настоящее время последовательные изменения в законодательстве сделали эту схему невозможной как по соображениям ее сомнительной законности, так и экономической нецелесообразности (страховые компании «просили» за схему 10-15%). Достаточно просмотреть аналитические отчеты по рынку страхования за последние несколько лет и станет ясно, что страховые зарплатные схемы себя практически изжили. Крупные страховщики подобные схемы уже не предлагают.

Профсоюзная схема

Менее известная схема. Основана на том, что материальная помощь работникам от профсоюза не облагается ЕСН, однако для организации выплат работникам необходимо создать профсоюз. А для многих предприятий - это фактор большего риска, чем налоговые проверки, при этом необходимо решить вопрос, каким образом постоянно «наделять» профсоюз деньгами: либо из чистой прибыли (где она есть), либо через третьи лица.

Нам пока не известна ни одна средняя или крупная компания, которая бы воспользовалась этой схемой. Наем сотрудников в «инвалидную» компанию

Пожалуй, самая «некрасивая» схема. Тех работников, которым необходимо выплачивать доход, необходимо включить в штат льготной компании, которая формально не имеет отношения к основной организации. Такой подход абсолютно неприемлем для крупных, солидных компаний, которые по-настоящему дорожат своей репутацией.

ГУЩА Валерий
Председатель Московской коллегии адвокатов «Пaуль Лейбниц и Партнёры»,
Кандидат юридических наук